28 ноября 2025 года Федеральным законом № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» утверждены важные поправки для субъектов малого и среднего бизнеса, вступающие в силу с 1 января 2026 года.
Основные изменения,
на которые следует обратить внимание при планировании применения специальных режимов налогообложения в 2026 году:
-
По упрощенной системе налогообложения (УСН)
Поэтапное снижение лимита для освобождения от НДС
Одно из самых значимых изменений для малого бизнеса — снижение порога доходов, позволяющего применять УСН без уплаты НДС:
|
Период
|
Лимит доходов для освобождения от НДС, руб.
|
|
2025 г.
|
60 000 000
|
|
2026 г.
|
20 000 000
|
|
2027 г.
|
15 000 000
|
|
2028 г. и далее
|
10 000 000
|
При превышении лимита в течение месяца (например, в марте 2026 года) обязанность уплачивать НДС возникает с 1 апреля.
Ставки НДС для упрощенцев
Для налогоплательщиков на УСН, превысивших лимит освобождения, действуют пониженные ставки:
5% — при годовом доходе от 20 000 000 до 250 000 000 (без права на вычет);
7% — при доходе от 250 000 000 до 450 000 000 (без права на вычет);
22% — стандартная ставка с правом на вычет входного НДС.
Важное послабление:
с 2026 года компании и ИП, впервые ставшие плательщиками НДС на УСН, могут однократно в течение первого года отказаться от льготной ставки (5% или 7%) в пользу общей ставки 22% с вычетами. Ранее это было возможно только через три года.
Открытый перечень расходов на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»
Статья 346.16 НК дополнена расходами на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов, а также новым подпунктом 45: можно учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК.
Теперь можно списывать:
представительские расходы;
расходы на специальную оценку условий труда;
экспортные пошлины;
отрицательные курсовые разницы;
пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
потери от порчи товаров сверх норм естественной убыли;
создание резервов на оплату отпусков.
Лимиты для применения УСН в 2026 году
С учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год в размере 1,090
(утвержден приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 г. № 734):
|
Показатель
|
Значение
|
|
Максимальный доход для применения УСН
|
490 500 000
|
|
Лимит для перехода на УСН (за 9 месяцев предыдущего года
|
367 875 000
|
|
Балансовая (до 2026 года – остаточная)
стоимость основных средств
|
218 000 000
|
|
Средняя численность работников
|
130 человек
|
|
Максимальная доля участия других организаций
|
25%
|
Ограничение региональных льгот
С 2026 года Правительство Российской Федерации утверждает перечень видов деятельности, для которых регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН до 1% или 5%, а также критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики в целях применения пониженных налоговых ставок.
-
По патентной системе налогообложения (ПСН)
Снижение лимита доходов
Лимит доходов, позволяющий применять ПСН, поэтапно снижается:
|
Период
|
Лимит доходов для освобождения от НДС, руб.
|
|
2025 г.
|
60 000 000
|
|
2026 г.
|
20 000 000
|
|
2027 г.
|
15 000 000
|
|
2028 г. и далее
|
10 000 000
|
Для получения патента на 2026 год налоговая инспекция проверит доходы за 2025 год. Если превышен лимит — право на патент утрачивается.
Виды предпринимательской деятельности на ПСН
С 2026 года в отношении услуг уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров ПСН применяться не может.
При совмещении УСН и ПСН доходы по обеим системам суммируются. Если общий доход превысит лимит, индивидуальный предприниматель обязан:
уведомить ФНС в течение 10 календарных дней;
пересчитать налоги с даты начала действия патента;
перейти на УСН (ОСН) с уплатой НДС.
